租屋族報稅：房租可以抵稅嗎？租金支出特別扣除額 18 萬怎麼申報
租屋的房租可以在綜合所得稅扣除嗎？整理房屋租金支出改列特別扣除額、上限由 12 萬調高到 18 萬的重點，包含適用條件、怎麼計算、要留哪些證明，以及房東不得限制你申報的規定。
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每年五月報稅，很多租屋族不知道房租其實可以拿來抵稅。而且制度近年有大改：房租從「列舉扣除額」改列「特別扣除額」，上限也從 12 萬元提高到 18 萬元。這篇整理重點、怎麼算、要留什麼證明，以及房東如果不讓你報該怎麼辦。
補充說明
本文是資料整理，不是稅務或法律意見。扣除額的金額、資格與排富條件，每年可能調整，請以財政部與各地區國稅局公告的最新版本為準。我們整理時，國稅局頁面未能讀取完整內容，資格細節部分來自二手整理，已在文中標明。
先看結論
- 房屋租金支出自 113 年度（2024 年所得，2025 年 5 月申報）起，改列特別扣除額，上限由 12 萬元提高為 18 萬元。
- 內政部的新聞稿說明，這是特別扣除額，不再是列舉扣除額。
- 可扣除的金額是實際支付的租金，但要減掉你領到的政府補助，最高 18 萬元。
- 房東不能禁止你申報：標準的住宅租賃契約禁止房東限制租客申報租金扣除。
- 申報時要準備租賃契約書與付款證明。
新舊制差在哪
| 項目 | 舊制 | 新制（113 年度起） |
|---|---|---|
| 類別 | 列舉扣除額 | 特別扣除額 |
| 上限 | 12 萬元 | 18 萬元 |
| 與標準扣除額的關係 | 必須在標準與列舉擇一，很多人選標準扣除額就等於扣不到房租 | 特別扣除額不受此限制 |
簡單說，過去很多人因為選了標準扣除額，房租就白繳；現在房租屬於特別扣除額，不需要為了它去放棄標準扣除額。
誰可以申報？
依財政部國稅局資料整理（我們未能開啟全文，請以國稅局公告為準），適用的對象大致是：
- 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬，在國內沒有自有房屋。
- 為了自住而租屋。
- 租的房屋不是供營業或執行業務使用。
另外有二手整理提到排富規定（例如適用較高的稅率級距、股利選擇分開計稅，或基本所得額超過一定金額者不能適用），具體條件請看國稅局最新公告，不要只靠本文判斷。
可以扣多少？怎麼算
可扣除的金額是：實際租金，減掉政府的租金補助，最高 18 萬元。
舉幾個假設的例子（數字僅為示範）：
| 月租金 | 全年租金 | 有無補助 | 可扣除金額 |
|---|---|---|---|
| 12,000 元 | 144,000 元 | 無 | 144,000 元 |
| 20,000 元 | 240,000 元 | 無 | 180,000 元（超過上限，只能扣 18 萬） |
| 15,000 元 | 180,000 元 | 全年領補助 36,000 元 | 144,000 元（180,000 − 36,000） |
實際省多少稅，要看你的稅率。 扣除額是用來減少「所得淨額」，節稅金額約等於「扣除額 × 你的適用稅率」。例如可扣除 144,000 元，若稅率是 5%，大約少繳 7,200 元；稅率 12% 則約 17,280 元。這只是概算，實際以申報系統試算為準。
領有政府租金補貼、或透過社會住宅包租代管有補助的人，補助要先扣掉再申報。內政部的新聞稿也說明，包租代管的租客領到租金補助，仍可申報租金支出，但要把補助從實際租金中減掉。
要準備哪些證明
依多份整理，申報時需要：
- 租賃契約書（承租的住宅）。
- 付款證明：轉帳紀錄、匯款單、收據。
建議每個月用轉帳付房租，並在備註寫「房租」。如果每個月拿現金給房東，日後就很難證明你確實付了錢。
房東不讓我報怎麼辦
根據內政部 2025 年 4 月的新聞稿：
- 標準住宅租賃契約禁止房東限制租客申報租金扣除；也禁止房東把應由房東負擔的稅費轉嫁給租客。
- 如果房東違反，租客可以主張該約定無效，並向縣市政府的消費者保護單位或地政單位檢舉。
- 違規經通知仍未在期限內改正，房東最高可被處以新臺幣 50 萬元罰鍰，並可按次處罰。
所以，簽約時看一下契約有沒有寫「不得申報租金支出」之類的條款，有的話那個條款不應該存在，可以請房東刪除，或改用內政部的契約範本。
申報怎麼做
- 每年 5 月申報前一年度的所得，可使用財政部的電子申報系統。
- 在申報畫面依指示填寫房屋租金支出。
- 保留契約與付款證明，以備國稅局查核。
實際的操作畫面與欄位名稱，請以當年度財政部的申報系統為準。
常見問題
合租或和朋友分租，各自都可以報嗎？
扣除上限是以每一申報戶計算（各地國稅局資料的寫法），而不是每個人。合租的實際申報方式，建議洽詢國稅局確認。
沒簽契約、只有口頭約定可以報嗎？
多數說明都要求提供租賃契約書與付款證明。口頭約定沒有契約，申報會有困難，這也是一定要簽書面契約的原因之一。
我戶籍在爸媽家，爸媽有房子，還可以報嗎？
這牽涉「無自有房屋」的認定範圍（納稅義務人、配偶與受扶養直系親屬），個別情況的判斷，請洽國稅局或參考當年度公告。
申報了，房東會被課更多稅嗎？
房東的租賃所得本來就依法要申報，這和租客是否申報是兩件事。內政部也明確要求房東不能限制租客申報，或把稅費轉嫁給租客。
參考資料
總結
房租抵稅的重點是三件事：簽書面契約、每月轉帳留證明、領補助要先扣掉。制度已經改成特別扣除額、上限 18 萬，別再因為選了標準扣除額就放棄。若房東不讓你報，內政部的新聞稿已明確指出可以檢舉。實際資格與金額，請以國稅局公告為準。